信用合作社是为满足小微企业融资需求而设立的金融机构，由于其对放款审批灵活性的要求较高，难免会出现逾期等问题。在信用合作社发生逾期时，应该如何核算利息税务呢？本文将就此问题进行探讨。

一、逾期利息的法律规定

《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条规定：“纳税人以每年一次或多次分期赊购方式所支付的利息，或逾期支付货款或服务费用所支付的滞纳金、罚款；以及因支付货款或服务费用导致对方退还的定金、保证金中所支付的利息和收益，应当将其与本金和服务费用等一并计入费用，不得单独列支。”

由此可见，逾期利息是需要计入费用的，不能单独列支。

二、逾期利息的税务核算方法

（一）计提逾期利息

当借款方未按照合同约定支付利息并超过约定的时间时，应该计提逾期利息。计提逾期利息的方法有两种：

1.按照合同计算逾期利息

按照合同规定的逾期利息利率和罚息比例来计算逾期利息。计算公式如下：

逾期利息=逾期天数×合同约定利率×本金+逾期天数×合同约定罚息利率×本金

2.按照国家政策计算逾期利息

按照国家政策的规定来计算逾期利息。建议在计算逾期利息前先核实国家政策是否有关于逾期利息的明确规定。

（二）应付逾期利息的会计处理

当计提逾期利息后，需要对应付逾期利息进行会计处理。会计处理方法有两种：

1.贷记逾期利息费用科目

当计提逾期利息时，应将应付逾期利息计入逾期利息费用科目，增加逾期利息费用。

2.借记逾期利息费用科目

当支付逾期利息时，应将逾期利息计入逾期利息费用科目，减少逾期利息费用。

（三）逾期利息的纳税处理

如前文所述，逾期利息需要计入费用，不能单独列支。因此，在核算纳税时，需要将该费用计入当期利润，确认增值税税额和企业所得税税额。

三、总结

在信用合作社逾期利息的税务核算中，计提逾期利息和借贷逾期利息费用科目是关键环节，其处理方法的正确性和及时性关系到该机构的资金流动和税务风险控制。信用合作社应引起注意，及时制定合理的逾期利息税务核算方法，提高税务风险控制水平，保证经营效益和税收合法性。