逾期90天利息收入转表外 增值税如何处理

在金融业务中，逾期未还款项的情况时有发生。当一个借款人逾期90天以上仍未归还贷款本息时，银行或其他金融机构通常会把这部分利息收入转入表外收入账户。那么，这部分利息所涉及的增值税应该如何处理呢？

首先，我们需要了解一些相关的税收政策规定。根据《增值税暂行条例》以及《财政部 国家税务总局关于金融机构转移不良资产有关问题的通知》的规定，金融机构不能将逾期利息列为逾期贷款的本金或利息收入，而需要单独计入表外收入，且需要缴纳增值税。

其次，对于逾期利息所涉及的增值税的处理方式，我们需要根据金融机构的具体情况来进行判断。一般来说，根据近年来税务机构的执法实践，有以下几种处理方式：

1.计提应纳税额

对于银行或其他金融机构而言，逾期利息所涉及的增值税可以按照正常利息收入的税率进行计算，然后在缴纳增值税时，将所计提的应纳税额纳入到应缴纳的增值税中。

2.通过认定债权费用计入成本

在实际操作中，如果银行或其他金融机构认为逾期利息所涉及的增值税具有一定的不确定性，可以选择通过认定债权费用计入成本的方式进行处理。这种方式下，逾期利息所产生的增值税不需要单独计提，而是在计算银行或其他金融机构的成本时，将其纳入认定债权费用中。

3.聘请专业机构进行核算

除了以上两种处理方式，在处理逾期利息所涉及的增值税问题时，银行或其他金融机构还可以选择聘请专业机构进行核算，评估出实际的增值税纳税额。这种方式下，增值税的纳税额是根据专业机构评估得出的结果进行缴纳的。

综上所述，逾期90天利息收入转表外所涉及的增值税应根据具体情况来进行处理。根据我国现行的税收政策规定，金融机构需要在缴纳增值税时单独计入逾期利息所产生的税额，并且需要选择合适的方式进行处理。针对不同的情况，银行或其他金融机构可以选择计提应纳税额、通过认定债权费用计入成本或聘请专业机构进行核算的方式进行处理，选择最适合自身情况的方式，才能确保该笔增值税的缴纳符合税收政策规定，同时也有效的减少了不必要的税负。